Отличие автоматического обмена от обмена «по запросу»
12 мая 2016 года в ходе Форума ОЭСР по налоговому администрированию в Пекине ФНС России подписала Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах. Первый такой обмен для России намечен на сентябрь 2018 года. Данная мера была предусмотрена «Основными направлениями налоговой политики РФ на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов».
Многостороннее соглашение компетентных органов (Multilateral Competent Authority Agreement, MCAA) и Единый стандарт отчетности по автоматическому обмену информацией о финансовых счетах (Common Reporting Standard, CRS) были разработаны на основании статьи 6 Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам 1988 г. (в редакции Протокола 2010 г.).
Отличие автоматического обмена от обмена «по запросу»
Обмен по запросу |
Автоматический обмен |
|
Объём передаваемой информации |
По запросу одного государства другое государство предоставляет требуемую информацию относительно отдельных (конкретных) лиц и операций. |
Между компетентными органами передаются данные не об отдельных лицах, а массивы информации о нерезидентах, обслуживаемых финансовыми учреждениями страны-участницы обмена. |
Категории сведений |
Информация, подлежащая обмену в рамках Конвенции – это «любая информация, …которая предположительно является важной для администрирования и обеспечения соблюдения законодательства в отношении налогов, на которые распространяется настоящая Конвенция» (п. 1 ст. 4). |
Закрытый перечень данных, подлежащих обмену, определён в разделе I Стандарта CRS, и ограничивается только данными о счетах нерезидентов, которыми располагают финансовые учреждения (в первую очередь – банки) участвующих юрисдикций. |
Формат и периодичность обмена |
Информация передаётся в письменной форме в ответ на поступивший запрос. |
Информация предаётся автоматически в унифицированном электронном формате один раз в год (следующий за отчётным). |
Виды обмена информацией:
- Обмен информацией по запросу применяется в случае ведения дела в отношении единого налогоплательщика. Запросы могут быть устными или письменными.
- Автоматический обмен информацией. Для осуществления необходимо наличие двустороннего международного соглашения.
- Произвольный обмен информацией. Тут также необходимо двустороннее соглашение. Но инициатором должна выступать государственная организация, у которой имеются данные о налогоплательщике и которыми она считает нужным поделиться
Объем данных:
- обмен «по запросу» предусматривает передачу от одного государства другому финансовой информации о конкретном лице либо организации; -
обмен «автоматический» позволяет предоставлять большой объем информации о нерезидентах, которые обслуживаются финансовыми предприятиями страны-участницы обмена.
Предоставляемая информация:
- «по запросу» может предоставляться любая, предположительно важная, информация для органов управления, которая обеспечивает соблюдение налогового законодательства;
- «автоматически» передаются только данные о счетах нерезидентов, информация о которых имеется в финансовых учреждениях. - Время и форма обмена:
1. «по запросу» данные передаются в письменном варианте в ответ на поступивший запрос;
2. «автоматически» данные передаются в электронном варианте один раз в год.
Должностные обязанности служб налогообложения:
В ходе процесса передачи и приема финансовой информации органы служб налогообложения обязаны:
- принимать от финансовых учреждений своего государства информацию о финансовых процессах юридических и физических лиц, являющихся резидентами других государств-участников MCAA;
- каждый год передавать в электронном виде нужную информацию уполномоченным органам этих государств;
- принимать от уполномоченных органов других государств-участников MCAA данные о счетах юридических и физических лиц, являющихся резидентами своей страны.
Счета, попадающие под сбор данных:
- Данные будут собираться о личных счетах юридических и физических лиц и счетах корпораций, трастов и частных фондов. Если собственник счета значится как налоговый резидент государства, с которым будет осуществляется обмен налоговыми данными, то он попадет под автоматический обмен. Такие физические лица будут именоваться "подотчетными лицами", а их счета - "подотчетными счетами".
-Подотчетными станут и счета компаний:
1. если они подконтрольны одному или нескольким "подотчетным лицам";
2. если они подконтрольны "пассивной нефинансовой структуре", которая по факту подконтрольна "подотчетному лицу" (под таковой принимается любая организационная форма бизнеса, большая часть дохода которой создается пассивными доходами, это холдинги, фонды, трасты )
Исходя из типа счёта, будут происходить сбор и передача следующей информации:
- Личные данные, адрес проживания, государство, которому резидент платит налоги, идентификационный код, дата и место рождения собственника счёта. Номер открытого банковского счета.
- Международный идентификационный номер финансовой организации и ее наименование.
- Состояние и баланс счета на конец подотчетного года или дату закрытия счета.
- Общая сумма начисленных процентов по счету.
- Валюта счёта и остаток денежных средств на балансе.
Санкции:
Если у корпорации открыт оффшорный счет, который она пытается скрыть, то это может:
- Привести к проблемам и санкциям за незадекларированный счет.
- За неуплату налогов могут взиматься значительные штрафы.
- Привести к большим проблемам из-за проведения валютных операций незаконно (штрафы, запрещение деятельности компании, лишение лицензии, не исключая уголовную ответственность).